Tiêu chí

Quy định cũ

Quy định mới (Luật thuế GTGT 2024 và các văn bản hướng dẫn)

Đối tượng áp dụng thuế suất 0%

(Điều 9 Luật thuế GTGT 2024)

Bổ sung các đối tượng sau:
– Vận tải quốc tế;

– Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan;

– Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;

– Dịch vụ xuất khẩu gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.

Ngoài ra bổ sung thêm đối tượng hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo điều 4 Luật sửa đổi Luật Đấu thầu; Luật Đầu tư theo phương thức đối tác công tư; Luật Hải quan; Luật Thuế giá trị gia tăng; Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Luật Đầu tư; Luật Đầu tư công; Luật Quản lý, sử dụng tài sản công 2025 (Luật số 90/2025/QH15)

Thuế suất thay đổi

Một số mặt hàng chịu thuế suất 5% :

– Lâm sản chưa qua chế biến;

– Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;

– Các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học

– Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

Và những mặt hàng hiện đang chịu thuế suất 10%

(Khoản 3 điều 9 Luật thuế GTGT 2024 và Khoản 1 điều 1 Nghị quyết 204/2025/QH15 )

Chuyển sang chịu thuế 8% đến 01/01/2027 ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than), sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).

Một số mặt hàng không chịu thuế :

– Phân bón;

– Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.

Chuyển sang chịu thuế 5% (Khoản 2 điều 9 Luật Thuế GTGT 2024)

Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp điện

Là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.

Quy định tại Điều 8 Luật thuế GTGT 2024 và được hướng dẫn tại Khoản 2, 3 Điều 16 Nghị định 181/2025/NĐ-CP 

– Đối với hoạt động bán điện của các công ty phát điện trên thị trường điện: thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm về đối soát số liệu thanh toán giữa đơn vị vận hành hệ thống điện và thị trường điện, đơn vị phát điện và đơn vị mua điện nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế

– Riêng hoạt động bán điện của các công ty phát điện có cam kết bảo lãnh của Chính phủ về thời điểm thanh toán thì thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng căn cứ theo bảo lãnh của Chính phủ, hướng dẫn và phê duyệt của Bộ Công Thương và các hợp đồng mua bán điện đã được ký kết giữa bên mua điện và bên bán điện.

– Đối với hoạt động bán điện (không thuộc trường hợp nêu trên): Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp điện hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước.